一、前期准备：凭证与数据留存（核心前提）

1. 交易凭证：留存平台订单截图、支付流水（微信/支付宝/对公账户）、物流发货单，需包含“订单号、金额、买家信息、发货时间”四大关键要素，电子凭证需备份原始文件（不可修改）。

2. 退款凭证：单独归档退款申请、平台退款记录、退款到账流水，需与原订单号一一对应，留存期限≥5年（税务核查重点）。

3. 成本凭证：采购发票（增值税专票/普票）、供应商合同、物流成本发票、平台服务费发票（如直通车、保证金手续费），确保成本与收入匹配。

4. 跨境专属凭证：海关申报单、跨境物流单号、支付结算凭证，若涉及免税额度，需单独记录年度交易总额（避免超26000元限值）。

二、申报流程：分场景实操步骤

（一）境内电商（淘宝/京东/抖音小店等）

1. 数据核对：每月5日前，导出平台“交易总额明细”（含已成交、退款、取消订单），剔除取消订单后，按“实际成交金额=交易总额-退款金额”确定计税基数。

2. 税种申报：

①小规模纳税人：按季度申报增值税（征收率1%/3%）、附加税（城建税、教育费附加等，按增值税税额的6%-12%）、个人所得税/企业所得税（按利润核算）。

②一般纳税人：按月申报增值税（税率13%/9%/6%，可抵扣进项税）、附加税、企业所得税（按季度预缴）。

3. 填报要点：在电子税务局“增值税申报表”中，将电商收入填入“货物销售额”或“服务销售额”（如直播带货按服务类），退款金额在“销售额抵减”栏次填报（需上传退款凭证截图）。

（二）跨境电商零售进口（天猫国际/考拉等）

1. 额度查询：申报前通过“海关总署跨境电商零售进口额度查询系统”，确认买家年度额度使用情况（避免超限额计税）。

2. 计税方式：

①限值内（单次≤5000元、年度≤26000元）：关税=0，增值税+消费税=（完税价格×（1+关税））÷（1-消费税税率）×（增值税税率+消费税税率）×70%。

②超限值/应税商品（如高档化妆品）：按一般贸易计税（关税+增值税+消费税全额缴纳）。

3. 申报渠道：通过跨境电商平台代扣代缴（平台已集成申报功能），个人无需单独申报，需留存平台出具的“代扣代缴税款凭证”。

三、避坑要点：常见错误规避

1. 禁止“零申报”：即使月度收入低于起征点（如小规模纳税人月销≤10万免税），也需如实申报“免税销售额”，不可直接零申报。

2. 私户收款需合并申报：微信/支付宝私户收款需全部计入收入，税务机关可通过平台数据穿透核查，私户未申报将面临罚款（滞纳金+税额0.5-5倍罚款）。

3. 跨境商品分类准确：高档化妆品、酒类等需单独计税，避免误按普通商品申报（如15元/片的面膜需加征15%消费税）。

4. 凭证真实性：严禁虚开采购发票、伪造退款凭证，电子凭证需保留“来源链接”（如平台订单详情页截图需包含网址）。